Od 1. januára 2025 sa zvyšuje základná sadzba DPH z 20 % na 23 %. Nové pravidlá obsahujú aj zmeny v znížených sadzbách DPH a to vo výške 19 % a vo výške 5 %. Tieto zmeny sú súčasťou konsolidačného balíčka na zlepšenie verejných financií a upravujú sa v zákone č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty. Prechodné obdobie zahŕňa špecifiká pre uplatňovanie sadzieb na prelome rokov a pri zálohách.
Zmena sadzby DPH ovplyvňuje uplatňovanie dane podľa dňa vzniku daňovej povinnosti, ako je uvedené v §27 ods. 5 zákona o DPH.
Pri tovaroch a službách, ktoré podliehajú základnej sadzbe, platí sadzba 20 % pre daňové povinnosti vzniknuté v roku 2024 a 23 % pre povinnosti vzniknuté od roku 2025. Rovnaký princíp sa vzťahuje aj na znížené sadzby DPH, ktoré sa môžu od roku 2025 zmeniť na inú sadzbu alebo základnú sadzbu.
§ 19 ods. 4 zákona o DPH špecifikuje, že daňová povinnosť vzniká už pri prijatí platby pred dodaním tovaru alebo služby. Zároveň upozorňuje na situácie, keď je záloha prijatá v roku 2024 so základnou sadzbou DPH 20 %, pričom k samotnému dodaniu dôjde v roku 2025, kedy bude sadzba zvýšená na 23 %. V takých prípadoch sa stále uplatňuje sadzba 20 % platná v čase prijatia platby.
§ 20 zákona o DPH rieši daňovú povinnosť pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu. Ide o 15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, keď sa uskutočnilo nadobudnutie tovaru, alebo dňom vyhotovenia faktúry, ak táto bola pre nadobúdateľa tovaru vyhotovená pred 15. dňom.