Od 1. januára 2026 vstupujú do platnosti významné zmeny v oblasti odpočtu DPH pri osobných motorových vozidlách (OMV). Nová legislatíva prináša prísnejšie pravidlá, ktoré majú za cieľ obmedziť plný odpočet DPH len na vozidlá používané výlučne na podnikanie a zároveň zjednodušiť uplatňovanie DPH pri tzv. zmiešanom použití vozidiel.
Plný odpočet DPH len pri výlučnom použití na podnikanie
Platiteľ DPH si bude môcť uplatniť 100 % odpočet DPH z nadobudnutia osobného motorového vozidla len v prípade, ak ho používa výlučne na podnikanie. Zároveň musí viesť podrobné elektronické záznamy o používaní vozidla, ktoré preukazujú, že vozidlo nebolo využívané na súkromné účely. Záznamy sa vedú osobitne za každé vozidlo.
Okrem záznamovej povinnosti vzniká od 1. januára 2026 aj povinnosť oznámiť daňovému úradu, že vozidlo je používané výlučne na podnikanie. Oznámenie sa podáva na predpísanom tlačive zverejnenom Finančným riaditeľstvom SR.
Paušálny odpočet pri zmiešanom použití vozidla
Ak platiteľ DPH používa osobné motorové vozidlo na podnikanie aj na súkromné účely, uplatní si nárok na odpočítanie DPH paušálne vo výške 50 %. Tento režim sa vzťahuje nielen na kúpu vozidla, ale aj na:
- operatívny lízing a finančný lízing,
- pohonné hmoty,
- náhradné diely,
- servisné a opravárenské služby.
V tomto prípade nie je potrebné viesť detailné záznamy o používaní vozidla.
Výnimky zo záznamovej povinnosti
Zákon stanovuje výnimky, pri ktorých síce ide o výlučné použitie vozidla na podnikanie, no záznamová povinnosť sa neuplatňuje. Ide najmä o vozidlá používané na:
- nájom,
- dopravu osôb a batožiny (vrátane taxislužby),
- výcvik v autoškolách (výcvikové vozidlá),
- predvádzacie alebo testovacie vozidlá,
- náhradné vozidlá poskytované zákazníkom počas opravy.
Aj v týchto prípadoch však zostáva zachovaná oznamovacia povinnosť voči daňovému úradu.
Dôležité prechodné ustanovenie
Povinnosť oznámenia použitia vozidla výlučne na podnikanie sa nevzťahuje na osobné motorové vozidlá nadobudnuté pred 1. januárom 2026. Nové pravidlá sa teda uplatnia len na vozidlá obstarané od tohto dátumu.
